アメリカの企業で働く従業員にとって、Stock Option（株式オプション）は魅力的な報酬の一つです。しかし、これらのオプションがどのように課税され、最適な税務計画を立てるための基本的な知識は何でしょうか？この記事では、アメリカのStock Optionと関連する税金について解説します。
Stock Optionとは何ですか？
Stock Optionは、従業員に将来の日付に一定の価格で会社の株式を購入する権利を与える制度です。これにより、従業員は企業の成功に参加し、将来の利益を享受する機会を得ることができます。
Stop Optionは、いつ課税されるのですか？ ISOとNSOでは、どのような違いがあるのでしょうか？
Stock Optionには2つの主要なタイプがあります。Incentive Stock Option（ISO）とNon-Qualified Stock Option（NSO）です。ISOは特別な税制度が適用され、長期キャピタルゲイン税率が適用される可能性があります。
Stock Optionは、①会社からStock Optionが付与される、②従業員がStock Optionを行使(購入)する、③従業員が株を売却するという過程があります。
Stock Optionが付与された時点では課税対象になることはありません。
Stock Optionは、通常、行使（購入）時と売却時の２つの時点で課税されます。ISOとNSOの違いを理解することで、税制上のメリットを得ることができます。
Incentive Stock Option (ISO)
・行使（購入）時：所得として課税はされないが、代替最低税（AMT：Alternative Minimum Tax）の計算に含まれて代替最低税を支払う場合があります。
・売却時：通常所得またはキャピタルゲインとして課税。
Non-Qualified Stock Option (NSO)
・行使（購入）時：通常所得として課税。
・売却時：キャピタルゲインとして課税。
ISO と NSO のケーススタディ
＜ケーススタディ＞
会社からStock Optionを付与され、あなたは1株あたり$６ドルの公正市場価値があるときに1,000株を$1ドルで行使しました。
一定期間株を保有した後、あなたは1,000株を1株$10ドルで売却しました。
上記の場合において、ISOとNSOではどのような課税の違いがあるか見てみましょう。
ISO の場合
行使 (購入) 時
公正市場価値が付与された額より上回っていることにより、得られる利益は$5,000ドル (1,000株 x <$6ドル – $1ドル>)は、所得として課税されず、代替最低税(AMT)の計算に含まれます。この代替最低税(AMT)計算は、ISOを購入し、同じ課税年度に売却しなかった場合のみに適用されます。通常の所得税と代替最低税(AMT)を比べて高い方の税金を支払います。代替最低税(AMT)を支払う義務に備えて、資金を確保しておくことをお勧めします。
売却時
あなたがいつ株式を売却したかで売却益に係る税率が変わってきます。
次の保有要件を満たした場合は、ISOの節税を活用することができます。これにより課税対象利益全額に対して、より低い長期キャピタルゲイン税率が得られます。
株の保有要件
・ISOを付与されてから２年、および
・ISOを行使してから１年後
Stock Optionを行使時に取得した株の保有期間は、Stock Optionを行使した翌日から始まります。
<1>株の保有要件を満たす場合
株の売却益、売却損は、長期キャピタルゲイン税率が得られます。
ケーススタディの場合は、$9,000ドル (1,000株 x <$10ドル – $1ドル>)が長期キャピタルゲインとなります。長期キャピタルゲイン税率は通常の所得税率よりも低い場合があります。
<2>株の保有要件を満たさない場合
売却益が得られた場合は、Stock Option行使時の株式の公正市場価値が付与された額を上回る金額までが通常所得、超過利益がキャピタルゲインとなります。売却損が出た場合は、キャピタルロスとなります。通常所得については、あなたの雇用主または元雇用主は、賃金としてForm W-2のボックス1に含める必要があります。
ケーススタディの場合は、$5,000ドル (1,000株 x <$6ドル – $1ドル>)が通常所得、超過利益である$4,000ドル (1,000株 x <$10ドル – $6ドル>)がキャピタルゲインとなります。キャピタルゲインについては、株を一年を超えて保有していた場合は長期キャピタルゲイン、一年以内なら短期キャピタルゲインとなります。
NSO の場合
行使 (購入) 時
付与された額より公正市場価値が上回っていることにより、得られる利益は$5,000ドル (1,000株 x <$6ドル – $1ドル>)は、通常所得として課税されます。
売却時
売却価格と行使後の取得価格の差額である $4,000ドル (1,000株 x <$10ドル – $6ドル>)は、キャピタルゲインとして課税されます。株を１年を超えて保有していた場合は、長期キャピタルゲイン、１年以内の保有の場合は、短期キャピタルゲインとなります。
上記のようにNSOの場合は、行使時と売却時で2回所得として課税されるため、NSOはISOより税負担が一般的に多くなります。
通常所得税率と長期キャピタルゲイン税率
長期キャピタルゲインの税率は、0％から20％です。通常の所得税率は、2023年度においては累進課税で37％が最高税率となっております。所得の額によりますが、長期キャピタルゲイン税率は、通常の所得税率より有利になる可能性があります。
まとめ
Stock Optionは、従業員に将来の日付に一定の価格で会社の株式を購入する権利を提供し、従業員が企業の成功に参加し、将来の利益を享受する機会を提供します。
Stock Optionには、Incentive Stock Option（ISO）とNon-Qualified Stock Option（NSO）の2つの主要なタイプがあり、それぞれの課税ルールがあります。ISOとNSOのケーススタディを通じて、行使時と売却時の課税の違いを示し、株の保有期間に応じた税率の違いも説明しました。
最後に、長期キャピタルゲイン税率の利点について触れ、従業員が最適な税務計画を立てる際に考慮すべきポイントを強調しました。Stock Optionと税金に関するこの基本的な知識は、従業員にとって重要であり、賢明な金融計画の一部となるでしょう。
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